Минфин и ФНС России 1 апреля 2024 года опубликовали новые разъяснения для налоговых органов и организаций по применению повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога. Основное внимание уделено правилам расчёта налога для участков, используемых под жилищное строительство, включая особенности для КРТ и случаев реорганизации юридических лиц.
- Коэффициент 2 применяется в течение трёх лет с даты госрегистрации прав на земельные участки под жилищное строительство (кроме КРТ).
- Для участков по договорам комплексного развития территории (КРТ) срок применения коэффициента начинается с даты разрешения на строительство.
- При досрочной регистрации жилого дома налог пересчитывается с коэффициентом 1 за период действия коэффициента 2.
- Правопреемники реорганизованных организаций несут налоговые обязательства с учётом даты регистрации прав предшественника.
Особенности применения коэффициентов для различных категорий земель
Для земельных участков, приобретённых организациями под жилищное строительство, повышающий коэффициент равен 2 и действует три года с момента государственной регистрации прав собственности. Если в течение этого времени на участке зарегистрирован жилой дом или помещение в многоквартирном доме, налог пересчитывается с коэффициентом 1 за весь период действия коэффициента 2.
В случае земель, предоставленных по договорам о комплексном развитии территории (КРТ), дата начала действия коэффициента 2 не связана с регистрацией права собственности, а считается с даты получения разрешения на строительство жилых домов. Такой подход позволяет учитывать специфику проектов комплексного освоения территории.
Роль правопреемников при реорганизации организаций
Налоговые обязательства по земельному налогу переходят к правопреемнику реорганизованного юридического лица. При этом датой отсчёта срока применения повышающего коэффициента 2 служит дата государственной регистрации прав на земельный участок у предшественника. Это означает, что правопреемник обязан учитывать налоговые условия с момента начала действия налога у реорганизованной организации.
| Категория земельного участка | Начало действия коэффициента 2 | Срок действия коэффициента | Особые условия |
|---|---|---|---|
| Участки под жилищное строительство (кроме КРТ) | Дата госрегистрации права собственности | 3 года | Перерасчёт при регистрации жилого дома до окончания срока |
| Участки по договорам КРТ | Дата разрешения на строительство | 3 года | Применяется независимо от даты госрегистрации права собственности |
| Реорганизация юридических лиц | Дата регистрации прав у предшественника | Остаётся неизменным | Налоговые обязательства переходят к правопреемнику |